№ п/п |
Размерная категория |
Состав |
Сроки подачи |
|
в орган статистики |
в налоговый орган1 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Микропредприятие2 |
№ 1-мс, № 2-мс3 |
Не позднее |
Не позднее |
2 |
Малое предприятие2 |
№ 1-м, № 2-м3 |
||
3 |
Иностранное представительство2 |
№ 1-м, № 2-м3 |
||
4 |
Непредпринимательское общество2 |
№ 1-мс, № 2-мс3 |
Не позднее |
|
5 |
Среднее предприятие2 |
№ 1, № 2 |
Не позднее |
Не позднее |
№ 1–5 (вместе с |
Не позднее |
Не позднее |
||
6 |
Крупное предприятие10 |
№ 1, № 2 |
Не позднее |
Не позднее |
№ 1–4 (вместе с примечаниями |
– |
Не позднее |
||
1 Подают только плательщики налога на прибыль и неприбыльные организации.2 Кроме предприятий, которые составляют финотчетность по МСФО.3 Согласно ч. 3 ст. 11 Закона № 996, п. 1 разд. I НП(С)БУ 25, абзацу шестнадцатому п. 2 Порядка № 419.4 Согласно абзацу первому п. 5 Порядка № 419. Отметим, что в этой норме ничего не сказано об иностранных представительствах, но мы считаем, что для них действуют такие же сроки, как и для названных там предприятий.5 Согласно абзацу третьему п. 46.2, пп. 49.18.6 НК. Обратите внимание! Финотчетность обычно подается и в орган статистики, и в орган ГНС одновременно – через «Единое окно». При этом подать ее нужно до подачи декларации (отчета, расчета ЧЧПД). В декларации при этом нужно поставить отметки в разделе «Наявність додатків» возле поданных форм финотчетности).Имейте в виду! В п. 5 Порядка № 419 установлено два разных срока подачи Баланса и Отчета о финрезультатах в орган ГНС: не позднее 28 февраля (абзацы первый и второй) и в сроки, предусмотренные НК (т. е. вместе с декларацией, отчетом, расчетом ЧЧПД, но не позднее 1 марта) (абзац шестой). Поэтому тем предприятиям, которые будут подавать годовую налоговую отчетность в последний день установленного срока (1 марта), во избежание недоразумений советуем подать финотчетность за 2022 год в статистику и в налоговую через «Единое окно» не позднее 28 февраля 2023 года (это вторник).6 Нормами ч. 3 ст. 11 Закона № 996, пп. 2 п. 2 разд. I НП(С)БУ 25 и абзаца шестнадцатого п. 2 Порядка № 419 прямо установлено, что непредпринимательские общества (кроме тех, кто обязан составлять финотчетность по международным стандартам) должны составлять сокращенную по показателям финотчетность в составе баланса и отчета о финрезультатах по формам № 1-мс и № 2-мс. Однако налоговики считают иначе (см., например, разъяснение в ОИР, категория 102.20.02).Мнение налоговиков. Неприбыльные предприятия к отчету за год должны прилагать формы финотчетности в зависимости от того, к какой размерной категории согласно с ч. 2 ст. 2 Закона № 996 относится такое предприятие. То есть неприбыльные учреждения и организации (кроме неприбыльных, подпадающих под критерии микропредприятий, малых предприятий, бюджетных учреждений) должны подавать вместе с отчетом формы № 1–5. А неприбыльные учреждения, организации, подпадающие под критерии микропредприятий, малых предприятий, подают формы № 1-м, № 2-м или № 1-мс, № 2-мс.7 Согласно абзацу второму п. 5 Порядка № 419.8 Согласно абзацу четвертому п. 5 Порядка № 419.9 Согласно абзацу четвертому п. 46.2 НК.10 Крупные предприятия обязаны составлять финотчетность согласно МСФО. Такие предприятия обязаны дополнительно подать годовую финотчетность (в т. ч. консолидированную), составленную на основе таксономии финотчетности, вместе с соответствующими аудиторскими заключениями в единый центр сбора финотчетности в сроки, установленные для обнародования такой отчетности: до 30 апреля либо до 1 июня следующего за отчетным года (абзац третий п. 5 Порядка № 419). В органы статистики и ГНС отдельно такая финотчетность не подается. Об особенностях подачи финотчетности, составленной согласно МСФО, см. подробнее в консультации «Финансовая отчетность по МСФО: порядок подачи и сроки».11 Примечания к финотчетности по МСФО, составленные в произвольной форме, вы можете отослать через меню «Листування з ДПС» приватной части э-кабинета (по своему выбору – как письменное пояснение, таблицу, график и т. п.) файлом в формате .pdf (ограничение 5 МБ) вместе с сопроводительным письмом. При этом не нужно ставить отметку о подаче примечаний в таблице «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків – форм фінансової звітності» (ОИР, категория 102.20). Точно так же, через «Листування з ДПС», ГНС требует подать и аудиторское заключение (см. ОИР, категория 102.20.01) |